现金流量表怎么编制【编制现金流量表】

1、现金流量表是财务报表的三个基本报告之所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

2、那么现金流量表怎样编制呢？下面是我整理的详细内容，供大家参考！现金流量表如何编制经营活动(1)收到现金销售商品、提供劳务内容、销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务)依据、主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式、主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收帐款(初-末)+应收票据(初-末)+预收帐款(末-初)+本期收回前期核销坏帐(本收本销不考虑)-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价税费返还内容、返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依现金流量表示例现金流量表示例据、主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款收到其他经营活动内容、罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据、营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款(2)支付现金购买商品、接受劳务内容、购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税)依据、主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式、主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付帐款(初-末)+应付票据(初-末)+预付帐款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价支付职工内容、支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员，在其他)依据、应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式、成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末)支付的各项税费内容、本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费(含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税)依据、应交税金、管理费用(印花税)、现金、银行存款公式、所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等支付其他经营活动内容、罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据、制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出投资活动(1)收到现金收回投资内容、短期股权、短期债权。

3、长期股权、长期债权本金(不含长债利息、非现金资产)依据、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款投资收益内容、收到的股利、利息、利润(不含股票股利)依据、投资收益、现金、银行存款处置长期资产内容、处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿。

4、负数在“其他投资活动”反映依据、固定资产清理、现金、银行存款收到其他投资活动内容、收回购买时宣告未付的股利及利息依据、应收股利、应收利息、现金、银行存款(2)支付现金购建长期资产内容、购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，购建资产首期付款(不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中)依据、固定资产、在建工程、无形资产支付投资内容、进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据、短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款支付其他投资活动内容、支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据、应收股利、应收利息筹资活动(1)收到现金吸收投资内容、发行股票、发行债券收入净值(扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中)依据、实收资本、应付债券、现金、银行存款。

5、收到借款内容、举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据、短期借款、长期借款、现金、银行存款。

6、收到其他筹资活动内容、接受现金捐赠等依据、资本公积、现金、银行存款。

7、(2)支付现金偿还债务内容、偿还借款本金、债券本金(不含利息)依据、短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款。

8、支付股利、利息、利润内容、支付给其他单位的股利、利息、利润依据、应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款。

9、支付其他筹资活动内容、捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等。

10、流量现金分析方法经营活动产生的现金流量分析。

11、l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行比较。

12、在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。

13、比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。

14、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。

15、比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。

16、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

17、投资活动产生的现金流量分析。

18、当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。

19、因此，分析投资活动现金流量，应结合企业的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。

20、筹资活动产生的现金流量分析。

21、一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。

22、因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。

23、现金流量构成分析。

24、首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。

25、一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。

26、其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。

27、一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。

1、吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。

2、借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)。

3、收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。。

4、偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)。

5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出。

6、支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。。

7、补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。。

8、补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 净利润该项目根据利润表净利润数填列。 计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。 固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数)或=无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。 长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数)或=长期待摊费用贷方发生额累计数 待摊费用的减少(减：增加)=待摊费用期初数-待摊费用期末数 预提费用增加(减：减少)=预提费用期末数-预提费用期初数 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。 固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息 投资损失(减：收益)=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列) 递延税款贷项(减：借项)=递延税款(期末数-期初数) 存货的减少(减：增加)=存货(期初数-期末数)注：未考虑存货对外投资的减少。 经营性应收项目的减少(减：增加)=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 经营性应付项目的增加(减：减少)=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)。。

1、吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)。

1、第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物)，把现金流量表后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

2、r第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项、r一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了、若无变化，就不管它了。

3、若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。

4、(要有其它投资，再看看其它投资项目就行了)r筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了r第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。

5、(根据公式、现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额)r第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

6、r此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等)。

7、r看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确、若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调。

8、若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。

9、若正确，基本大功告成。

10、r第五步、后填经营活动产生的现金流量部分。

11、r销售商品、提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入+主营业务收入*17%+(或－)应收帐款变动额计算。

12、(若有其它业务收入也要算上)r先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。

13、r支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。

14、r支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。

15、后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金。

1、第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金等价物)，把现金流量表后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

1、首先，经营性现金流量的计算方法有b两种，分别是直接法和间接法两种方法。。

2、其次，直接法是以产品销售收入为起点,调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的变动,列示实际收到现金的营业收入和其他收入,实际付出现金的营业成本和其他费用,计算出经营活动的现金流量。。

3、接着，间接法是以净利润为起点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及应收、应付等项目的增减变动，计算出经营活动的现金流量。。

4、然后，直接法的计算方法，如下：经营性现金流量=销售商品、提供劳务收到的现金+收到的租金+收到的增值税销项税额和退回的增值税款+其他税费返还-购买商、接受劳务支付的现金-经营租赁所付现金-支付给职工及为职工支付的现金-缴纳增值税、所得税及其他税费所付现金-支付其他于经营活动有关的现金(如管理费用等现金支出)。

5、后，间接法的计算方法，如下：经营性现金流量=净利润+坏帐准备的增加(-减少)+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+待摊费用摊销+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(-收益)+固定资产报废损失+财务费用+投资损失(-收益)+递延税款贷项(-借项)+存货的减少(-增加)+经营性应收项目的减少(-增加)+经营性应付项目的增加(-减少)十增值税增加净额(-减少净额)+其他不减少现金的费用、损失投资性现金流量=收回投资所收到的现金+分得股利或利润所收到的现金+债券利息收入所得现金+处置固定资产收到的现金-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金-权益性投资和债权性投资所付现金+其他与投资活动有关的现金收入(-支出)。。

1、http、//baike.baidu.com/view/1346htm#6。

1、现金流量表的编制方法有两种、一是直接法，以销售(营业)收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映终的现金净流量。

1、基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

2、现金流量表主要反映现金各项目与非现金各项目之间的增减变动情况对现金净流量的影响，不涉及现金的投资和筹资活动，为说明其对企业财务状况的影响，应在现金流量表下的附注中反映。

3、—、现金的主要内容现金主要由库存现金、银行存款、其他货币资金组成。

4、现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

5、现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

6、例如，企业为支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

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