广告宣传费扣除标准2020精辟112条

广告宣传费扣除标准

1、广告宣传费扣除标准是什么意思

(1)、广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

(2)、(2)已经实际支付费用，并已取得相应发票；

(3)、总所周知，广告费用是化妆品、医药、饮料三行业销售费用的主要支出。为扶植该三行业的发展，财税41号文第一条规定：“对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”仅此一项高就可直接减轻75％的企业所得税税负。

(4)、一般规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；

(5)、财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知

(6)、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务审核，广告支出可据实扣除。

(7)、例：甲企业和乙企业是关联企业，根据分摊协议，甲企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的30%归集至乙企业扣除。假设2016年甲企业销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，乙企业销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元。

(8)、(4)必须通过经工商部门批准的专门机构制作广告，并通过一定的媒体传播广告。

(9)、根据财税2017年41号文第二条规定关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除，实际执行时要注意以下几点：

(10)、看到这文件，可能有会计会急的团团转，毕竟这文件是5月27日发布的，可汇算清缴已经后两三天了，而且正赶上端午节，时间来的急么？还有的会计可能说，自己已经把企业所得税年报报过了，咋办？

(11)、小型微利企业：主要用于“企业所得税”，符合一定条件的，属于企业所得税范畴的小型微利企业，享受企业所得税优惠。

(12)、按cpc方式的计费的优点在于广告主仅需要为用户点击了广告付费，即仅当我们的广告真实的被感兴趣的用户点击才扣费，这样的好处在于可以大大提升我们广告费的投资转化率。因为点击了广告的人，才可能对我们的广告感兴趣，虽然点击了广告的人不一定都对广告感兴趣，但可以肯定的是未点击广告的人一定是不感兴趣的。因此通过按cpc的方式计费，可以让我们仅为潜在有兴趣的广告用户付费，大大节省了我们的广告成本。

(13)、除以上由财税2017年41号文”列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。

(14)、也就是说，小规模纳税人与企业所得税(税率、优惠等)没有一种直接对应的关系。

(15)、但是，小规模纳税人也可以同时是小型微利企业，享受企业所得税优惠

(16)、   烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(17)、LED显示屏户外P10全彩2600元/平方

(18)、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(19)、还有一个时间段的广告收费也是昂贵的，就是春晚时间段。这个时间段全球华人有几亿观众观看春节联欢晚会。对于那些大品牌来说，是好的宣传时间段。因此他们会不许纷纷砸下重金购买广告。能够在这个时间段购买广告的都是被大企业莫属，美的、格力都在这个时间段购买过广告。

(20)、这是传统的广告付费方式，在固定的广告位投放广告，按月计费(也有按周或按天的)。包月广告的位置固定，便于控制预算，但是效果却难以。

2、广告宣传费扣除标准2020

(1)、应纳税所得额大于0，小于或等于100万元，税率20%，同时应纳税所得额按25%计算，按此计算，实际税率为5%(详见下图)

(2)、资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务批准后可以扣除；

(3)、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

(4)、LED显示屏户外P8全彩2900元/平方

(5)、码上扫安装更多财务人员爱用的财税法规库APP

(6)、如果城管欲强制执行，请他出示物价局收费文件，有无物价局公章，若没有肯定是违法征收，可以申请行政复议或行政诉讼。

(7)、《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发(2001)89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

(8)、小规模纳税人不符合企业所得税小型微利条件时，企业所得税税率为25%；

(9)、广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

(10)、其中销售(营业)收入包括主营业务收入、其燃卖他业务收入和视同销售收入。

(11)、特殊行业规定2011年1月1日起至2015年12月31日，部分行业的广告费和业务宣传费税前扣除执行以下规定：

(12)、假设2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2016年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×15%=900万元，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080万元，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200-900=300万元，而非1200-1080=120万元。

(13)、根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部税务总局公告2020年第43号)规定：“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(14)、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发(2004)82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。

(15)、其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发(2000)84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发(2004)16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。

(16)、  根据税法规定，关联企业指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

(17)、第十条广告使用数据、统计资料、调查结果、文摘、引用语、应当真实、准确、并表明出处。

(18)、4烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(19)、(3)企业所得税税率(小规模纳税人和一般纳税人均适用)

(20)、以上按差额征收后就不得再抵扣已经扣除的部分。

3、广告宣传费扣除标准表

(1)、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。”

(2)、后，再举个例子说下广告分摊协议下申报表填列：

(3)、《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(2000)84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。

(4)、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(5)、广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？

(6)、小规模纳税人：主要用于“增值税”，增值纳税人一般分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”。在一定销售额标准以下(目前为年500万元)，属于小规模纳税人，符合一定条件的，还可以享受小规模纳税人税收优惠。

(7)、有新闻报道说茅台每年支付给央视的广告费用多达10亿元。如果这个数据属实的话，茅台每天在中央电视台的广告播放费用就接近300万元。正是因为高昂的广告费用，所以央视也是赚的盆满钵满。目前中央电视台每年的广告费用超过200亿元，位居我国各大电视台之首。

(8)、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。

(9)、第七条广告不得有下列情形：使用中华人民共和国国旗、国徽、国歌；使用国家和国家工作人员的名义的；使用、高级、佳等用语；妨碍社会安定和危害人身、财产安全、损害社会公共利益；妨害社会公共秩序和违背社会风尚；含有淫秽、迷信、恐怖、暴力、丑恶的内容，含有民族、种族、宗教、性别歧视的内容；妨碍环境和自然资源保护；法律、行政法禁止的其他情形。由广告监察管理责令负有责任的广告主、广告经营者、广告发布者停止发布、公开更正，没收广告费用，并处广告费用一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，依法停止其广告业务。

(10)、返点按实际收到的款项确认收入，开据发票。好是开服务业统一发票，这样你要交的税就是50W*0.05=5W(及其附加税)，如果你开的是广告业专用发票则50W*0.08=4W(及其附加税)，这0.08中0.05为营业税、0.03为文化事业建设费

(11)、事实上近些年由于各地政府财政缺乏都有对店牌征收费用的情况出现，这样做是没有法律依据可依的。

(12)、关联企业之间应签订有广告宣传费分摊协议，可根据分摊协议自由选择是在本企业扣除或归集至另一方扣除。

(13)、举例：如A企业和B企业是关联企业，根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，2016年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15%=450万元。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40%=180万元，而非600×40%=240万元，在本企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270万元，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150万元，而非600-270=330万元。B企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在B企业扣除。

(14)、根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

(15)、根据财税2017年41号文件规定，接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，乙企业除可按规定比例计算的广告费和业务宣传费限额扣除外，还可以将甲企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费90万元在本企业扣除，即乙企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为750＋90＝840(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1000－750＝250(万元)，而非1000－840＝160(万元)

(16)、(1)《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

(17)、按cpm计费即按千次曝光计费，所谓曝光即广告视频在用户手机屏幕中出现了，不管用户是否有观看，都记为一次曝光。目前抖音信息流广告一个CPM的价格为4元，即广告主选择按曝光收费，广告每一千次曝光展现，抖音收取广告主4元的广告费。

(18)、第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(19)、关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除。对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。执行广告费和业务宣传费分摊规定应注意以下几点：根据税法规定，关联企业是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；在利益上具有相关联的其他关系。关联企业之间应签订有广告费和业务宣传费分摊协议。在本企业扣除或归集至关联企业另一方扣除，可以根据分摊协议自由选择。接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告宣传费在本企业扣除。总体扣除限额不得超出规定标准。归集到关联企业另一方扣除的广告宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。如，一般企业应先按不超过销售(营业)收入的15％，化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售(营业)收入的30％，计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。

(20)、CPA是“Cost Per Action”的缩写，翻译成中文为每行行动成本，即根据每个访问者对网络广告所采取的行动收费的定价模式。通常用来推广注册类的产品，比如网络游戏、交友网站等，当有用户通过广告成功注册后，广告主才支付费用

4、广告宣传费扣除标准2023

(1)、对于大世公司来说：2016年大世公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为5000×15%＝750(万元)。 

(2)、(1)未符合规定的广告费，转列业务宣传费。对不符合广告费扣除的上述三个条件者，可考虑按业务宣传费列支，以免被税务稽查剔除，因新企业所得税法规定广告费及业务宣传费可合并计算，总额在当年度销售收入15%以内部分可以扣除；

(3)、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

(4)、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(5)、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税(2017)41号)第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(6)、《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税(2011)111号)附件2第一条第三项规定，试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。关于广告业的差额征税，《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税(2003)16号)第三条第十八项规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。

(7)、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税(2017)41号)第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

(8)、(2)《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

(9)、作为世界卫生组织《烟草控制框架公约》的签约国，我国《广告法》对烟草广告做了严格的限制规定，因此，本次财税2017年41号文仍然延续了财税2012年48号文及财税2009年72号文件”关于“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除”的规定。据此，烟草企业有关烟草的广告费或业务宣传费支出均不得在税前扣除；至于非烟草企业的烟草广告，可按不超过销售收入的15％予以扣除。

(10)、根据财税〔2017〕41号文件规定，接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其接受扣除的费用不占用本企业的扣除限额，大世公司除可按规定比例计算的广告费和业务宣传费限额扣除外，还可以将怀文公司未扣除而归集来的广告费和业务宣传费90万元在本企业扣除，即大世公司本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为750＋90＝840(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1000－750＝250(万元)，而非1000－840＝160(万元)。

(11)、广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*15%

(12)、例：怀文公司和大世公司是关联企业，根据分摊协议，怀文公司在2016年发生的销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费的30%归集至大世公司扣除。假设2016年怀文公司销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，大世公司销售收入为5000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1000万元。

(13)、广告费与业务宣传费都是为了达到促销之目的进行宣传而支付的费用，既有共同属性也有区别，由于《企业所得税法实施条例》和上述三份文件对广告费与业务宣传费均规定实行合并扣除，企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。

(14)、不行.运营成本只能抵企业所得税不能抵营业税。一般纳税人怎样纳税：

(15)、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

(16)、法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

(17)、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

(18)、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分，准予在计算应纳税所得额的时候扣除；

(19)、对于怀文公司来说：2016年，怀文公司销售收入为2000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为500万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，可税前扣除的广告费和业务宣传费限额为2000×15%＝300(万元)。

(20)、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

5、广告宣传费扣除标准新

(1)、自2002年刚才开始茅台投放央视新闻联播广告，已有十几年坚守新闻联播播放阵地。“国酒茅台，民族精品”为您报时，这个句广告词已经家喻户晓。可以说茅台的新闻联播播时已经根深蒂固成为中国人心中的。

(2)、广告宣传费的范围。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。“符合条件”具体应具备什么条件?参考国家税务总局的释义，“符合条件”的广告费和业务宣传费支出将从广告的制定主体、播放渠道、相应票据依据等多方面予以明确。因此，企业可以从上述三个方面进行判断。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：1)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；2)已实际支付费用，并已取得相应发票；3)通过一定的媒体传播；企业发生的符合条件的业务宣传费，指未通过媒体的与其生产经营活动相关的广告性支出，并取得能够证明该支出确属已经实际发生的真实、合规凭据。具体费用的判断根据上述规定，广告费一般应通过媒体传播，例如利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，并且是为介绍本企业的商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等进行宣传。业务宣传费也是一种广告推广，是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括：1)企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品；2)新产品上市新闻发布会；3)企业印刷的各种产品宣传册(不包括说明书)；4)一些活动的冠名费用；5)在一些内部刊物上刊登的广告；6)为推广产品召开宣讲会而发放的会议用品；7)为展览会消耗的宣传资料、参展样品；8)为宣传公司产品而发生的群发短信费用等。

(3)、对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

(4)、第九条广告中对商品的性能、产地、用途、质量、价格、生产者、有效期限、允诺或者对服务的内容、形式、质量、价格、允诺有表示的，应当清楚、明白。广告中表明推销商品，提供服务附带赠送礼品的，应当标明赠送的品种和数量。

(5)、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除；

(6)、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。”

(7)、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条规定，现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：

(8)、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税(2017)41号第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(9)、(1)《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

(10)、广告宣传费税前扣除的比例。《企业所得税法实施条例》第四十四条做了原则性规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号，以下简称财税48号)、《财政部、税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2017〕41号)的规定，在2020年12月31日以前，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。除以上列举的化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业以及烟草企业外，包括酒类制造企业在内的其他企业，仍应依照《企业所得税法实施条例》第四十四条，按不超过15％的标准进行税前扣除。广告宣传费超过规定比例不允许在当期税前扣除，并不意味着不允许税前扣除，对超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，直至抵扣完为止。

(11)、新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(12)、(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企烂姿业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；

(13)、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税(2017)41号 第一条规定：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

(14)、合理的职工工资薪金，其中包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；

(15)、纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件：

(16)、对于增值税小规模纳税人，一般营业额不会很大(连续12个月超过500万即不再是小规模纳税人)，所以只要符合企业所得税范畴下的“小型微利企业”条件，即可享受企业所得税优惠政策。

(17)、筹建期广告宣传费的税前扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定：新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。也就是说，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费后，在开始生产经营之日的当年一次扣除，或者按照不少于3年期间摊销扣除，与正常经营广告宣传费扣除的区别在于：筹建期间按照实际发生额直接扣除，不受销售收入15%的比例限制。但对投入经营当年度发生的广告费和业务宣传费仍按照广告费和业务宣传费的比例计算扣除。

(18)、按曝光收费的一个显著的优点是其价格便宜，当我们选择了按曝光收费，不管用户是否点击了广告，抖音都按照曝光的形式扣费，即广告展现1000次扣费4元，则每展现10次仅需4分钱，这个费用还是低的。在这个基础上，我们可以通过优化我们的广告视频，提升广告的点击率，假设广告的点击率为2%，折算下来单次点击的成本才0.2元，如果我们将广告的点击率进一步提升，那么单次点击的价格可以降到更低。

(19)、小规模纳税人符合企业所得税小型微利条件，同时应纳税所得额在100万至300万之间，企业所得税税率为20%，同时应纳税所得额按50%计算，即实际税率10%(所得税费用=应纳税所得额*税率)；

(20)、(2)履行申报手续。企业应及时履行手续申报广告费支出，在企业所得税前扣除，且申报扣除的广告费支出须与赞助支出严格区分；

(1)、该文件其实就是《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48号文)的政策延续，只不过财税〔2012〕48号文适用期是2011年1月1日至2015年12月31日，而新文适用期是2016年1月1日起至2020年12月31日。

(2)、怀文公司可转移到大世公司扣除的广告费和业务宣传费应为扣除限额的30%，即300×30%＝90(万元)，而非500×30%＝150(万元)，在本企业扣除的广告费和业务宣传费为300－90＝210(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为500－300＝200(万元)，而非500－210＝290(万元)。

(3)、财税(2017)41号       2027

(4)、广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入*30%

(5)、其他企业的广告宣传费扣除标准均为不超过15％

(6)、/iknow-pic.cdn.bcebos.com/aec379310a55b31947e4f7684ca98226cffc1789"target="_blank"title="点击查看大图"class="ikqb_img_alink">/iknow-pic.cdn.bcebos.com/aec379310a55b31947e4f7684ca98226cffc1789?x-bce-process=image%2Fresize%2Cm_lfit%2Cw_600%2Ch_800%2Climit_1%2Fquality%2Cq_85%2Fformat%2Cf_auto"esrc="https://iknow-pic.cdn.bcebos.com/aec379310a55b31947e4f7684ca98226cffc1789"/>

(7)、《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发(2001)89号)规定，对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

(8)、其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发(2000)84号文件的规定执行。《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发(2004)16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发(2004)82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由国家税务总局根据实际情况另行规定。

(9)、企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期基准利率计算的数额的部分，准予扣除；

(10)、纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。同时还规定，申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。

(11)、应纳税所得额大于100万元、小于或等于300万元，税率20%，同时应纳税所得额按50%计算，按此计算，实际税率为10%(详见下图)

(12)、(2)《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

转载请注明出处阿文说说网 » 广告宣传费扣除标准2020精辟112条